企业所得税有哪些应税收入

  企业所得税有哪些应税收入

  企业所得税应税收入包括以下几方面：一般收入、特殊收入、处置资产收入、非货币性资产投资收入、企业转让上市公司限售股取得的收入、企业接受政府和股东划入的资产、其他特殊销售业务收入等。

  一．一般收入

  1.销售货物收入:销售有形动产取得的收入。

  2.劳务收入：提供增值税劳务、服务的收入。

  3.转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入——均不属于“营业收入”。

  4.股息、红利等权益性投资收益——不属于“营业收入”。

  5.利息收入：

  （1）按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

  （2）包括：存贷款利息、债券利息、欠款利息等。

  对于贷款业务：属于营业收入；对于非贷款业务：属于投资收益、财务费用（贷方）。

  （3）混合性投资业务：兼具权益和债权双重特性的投资业务。（被投资企业定期支付利息或保底利息、固定利润、固定股息；并在投资期满或满足特定投资条件后，赎回投资或偿还本金）。

  6.租金收入：企业提供动产、不动产等有形资产的使用权取得的收入。

  租赁期限跨年度，且租金提前快速性支付的，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内分期均匀计入相关年度收入。

  7.特许权使用费收入：企业提供专利权、商标权等无形资产的使用权取得的收入。

  8.接受捐赠收入（包括货币性和非货币性资产）——不属于“营业收入”。

  9.其他收入——不属于“营业收入”。

  二．特殊收入

  1.与增值税纳税义务发生时间联系，如分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。

  2.企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。

  三、处置资产收入

  内部处置资产：不确认收入 移送他人：按视同销售确认收入

  （1）将资产用于生产、制造、加工另一产品

  （2）改变资产形状、结构或性能

  （3）改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）

  （4）将资产在总机构及其分支机构之间转移（限于境内）

  （5）上述两种或两种以上情形的混合

  （6）其他不改变所有权属的用途 （1）用于市场推广或销售

  （2）用于交际应酬

  （3）用于职工奖励或福利

  （4）用于股息分配

  （5）用于对外捐赠

  （6）其他改变资产所有权属的用途

  四．非货币性资产对外投资企业所得税处理——投资方递延纳税（5年）

  非货币性资产，是指现金、银行存款、应收账款、应收票据以及准备持有至到期的债券投资等货币性资产以外的资产。

  非货币性资产投资，限于以非货币性资产出资设立新的居民企业，或将非货币性资产注入现存的居民企业。

  五、企业转让上市公司限售股

  六、企业接收政府和股东划入资产

  七、其他特殊销售业务

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